车辆购置税的计税依据和税率介绍

 一、车辆购置税的计税依据

    车辆购置税的计税依据是计税价格。

    按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：

    （一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。

    （二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

    计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

    （三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。

    国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

    按照国税发[2001]27号文件规定：

    1.国产车辆的最低计税价格，暂按交通部《关于部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费（以下简称车购费）最低征费额的通知》（交财发[2000]433号）中规定的最低征费换算确定，换算公式为：

    最低计税价格＝最低征费额÷10％

    2.进口车辆的最低计税价格，按国税发[2001]27号文件所附《进口车辆最低计税价格目录》执行。

    3.对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换，其最低计税价格按同类新车最低以计税价格的70％计算。

    纳税人以外汇结算车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

    二、车辆购置税的税宰

    按照《条例》规定，车辆购置税的税率为10％。

    三、车辆购置税应纳税额的计算方法

    按照《条例》规定，车辆购置税实行从价定率征收的办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：

    应税税额＝计税价格×税率

    四、车辆购置税的会计处理方法

    企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

    借：固定资产贷：银行存款